袖珍电影|跨年之际120秒带你了解新个税

景点网 2019-08-18

新年快乐!!!

HAPPY NEW YEAR!!!

今天除了是2019年的第一天,还是一个特别的日子,那就是个人所得税专项附加扣除政策将从今日开始实施。对于国家给的这个大礼包你了解多少呢?下面小编就在这跨年之际和大家聊一聊!

一、专项附加扣除包括哪些内容?

根据国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知(国发〔2018〕41号),本办法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人等6项专项附加扣除。

1 、子女教育

  • 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

  • 学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

    子女处于学前教育阶段的,为年满3周岁当月至小学入学前一月接受学历教育的,为接受全日制学历教育的当月至结束的当月,其中包含中国境内和境外,施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算,因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间连续计算。)

  • 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

  • 纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

2、 继续教育

  • 纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。

  • 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。

  • 个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除。

  • 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等资料备查。

3 、大病医疗

  • 在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

  • 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

  • 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,按本办法第十一条规定分别计算扣除额。

  • 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

4、 住房贷款利息

  • 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

    (本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。)

  • 经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

    (夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。)

  • 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

5、住房租金

  • 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除:

    (一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元

    (二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元

    (纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口,以国家统计局公布的数据为准。)

  • 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围;纳税人无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

    (夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。)

  • 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

  • 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

  • 纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

6、 赡养老人

  • 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除:

    (一)纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;

    (二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

  • 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

二、专项附加扣后如何计算个税

(一)累计预扣法的计算公式

本期应预缴扣税额=(累计预扣预缴应纳税所得额*税率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣缴税额

累计预扣缴应纳税所得额=累计收入-累计减免收入-累计减除基本费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中累计基本减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年在本单位的任职受雇工作月份计算。

下面举个例子:


某员工2019年1-3月份发放工资信息如下

时间

工资

保险(三险一金)

其他扣除(专项附件扣除)

2019年1月

8000

1000

4000

2019年2月

8000

1000

4000

2019年3月

20000

1000

4000


原按月扣缴方法

时间

应纳税所得额

预缴个税

2019年1月

8000-5000-1000-4000=-2000

0

2019年2月

8000-5000-1000-4000=-2000

0

2019年3月

20000-5000-1000-4000=10000

10000*10%-210=790

按累计预扣法计算

时间

应纳税所得额

预缴个税

2019年1月

8000-5000-1000-4000=-2000

0

2019年2月

16000-10000-2000-8000=-4000

0

2019年3月

36000-15000-3000-12000=6000

6000*3%=180

从表上数据对比来看,是不是拿到手里的钱更多了呢?

三、如何填写申报专项附加扣除

具体填报方式有四种,供大家任意选择:一是下载手机APP“个人所得税”填写;二是登录各省电子税务局网站填写;三是填写电子信息表;四是填写纸质信息表。电子和纸质信息表都可以在税务局网站上下载。其中,选择在扣缴单位办理扣除的,可以直接将纸质或者电子表提交给扣缴单位财务或者人力资源部门,也可以通过手机APP或网页填写后选择推送给扣缴单位,这样单位每月发工资时就可以给您办理扣除,您就可以享受了。如果您想直接向税务机关申报,可以在第二年汇算清缴时将有关信息提供给税务机关后办理退税。


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